Información general de la asignatura

PRESENTACION

La eficacia del Estado social de derecho, en gran parte depende del cabal cumplimiento de las disposiciones tributarias por parte de los obligados, así como de un adecuado sistema de administración de los ingresos tributarios, que involucra, tanto al contribuyente, como a las autoridades encargadas de su recaudo, servicio y control. Cuando se incumplen las disposiciones de carácter tributario, le corresponde a la Administración (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN o Dependencia Territorial Competente), actuar en primera instancia para determinar el tipo de irregularidad que se ha cometido, haciendo uso de las amplias facultades de fiscalización, control y cobro, las cuales se deben ejercer dentro de los principios constitucionales y legales que orientan la función pública y el debido proceso.

En desarrollo del cumplimiento de la obligación principal (liquidación y pago del tributo) y de las obligaciones formales, se genera el dinamismo de las normas de carácter tributario, que hacen necesaria e indispensable la relación del contribuyente y la Administración; dentro de esta relación, interactúan las normas de procedimiento, reguladas en el Libro Quinto del Estatuto Tributario – Estas disposiciones regulan la relación fisco – contribuyente que permiten hacer exigibles las obligaciones y derechos que derivan de las obligaciones formales y sustanciales.

OBJETIVO DE APRENDIZAJE

Objetivo general

Esta asignatura tiene por justificación que desde un punto de vista práctico los estudiantes del módulo (incluso, desde una perspectiva multidisciplinaria) se enfrenten al “mapa” general de los principales procedimientos tributarios, las discusiones jurídicas que de ellos se derivan y los recursos administrativos aplicables.

Las sesiones del módulo serán enriquecidas con jurisprudencia de la Sección Cuarta del Consejo de Estado sobre aspectos procedimentales que se han presentado en las discusiones que se surten en la “vía gubernativa” con las Autoridades Tributarias de manera que los alumnos puedan reforzar su conocimiento en la materia y adquieran posibles herramientas para su ejercicio profesional.

Objetivos específicos

1) Conocer los cambios que introdujeron las Leyes 1819 de 2016 y 2010 de 2019 al procedimiento tributario.
2) Exponer las consecuencias de la Resolución 00030 del 29 de marzo de 2020 mediante la cual la DIAN adoptó unas medidas de urgencia para garantizar la atención y la prestación de los servicios en el marco del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica.
3) Explicar la estructura de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, identificando las características del procedimiento tributario.
4) Analizar los requisitos de recepción, corrección, presentación de las declaraciones tributarias.
5) Explicar el proceso de fiscalización y del régimen sancionatorio.
6) Identificar los procedimientos sobre investigación tributaria, determinación de los tributos y el régimen probatorio.
7) Analizar las particularidades del procedimiento de cobro coactivo.
8) Conocer el procedimiento de discusión ante la UGPP y las discusiones que se presentan
9) Identificar los elementos conceptuales del procedimiento tributario.
10) Conocer los sujetos que intervienen en dicho procedimiento.
11) Analizar y revisar el régimen sancionatorio.
12) Explicar los procesos de liquidación de impuestos, identificando las clases de liquidación, sus posibilidades de corrección aritmética, de revisión y de aforo.
13) Analizar los recursos administrativos que permiten agotar la vía gubernativa.
14) Analizar las consecuencias jurídicas de iniciar un trámite en materia de devoluciones, compensaciones, acuerdos de pago y jurisdicción coactiva

CONTENIDOS TEMATICOS

1. Unidad 1: Aspectos generales del procedimiento tributario
a) Fundamentos constitucionales y legales del derecho procesal
b) Dos acepciones del procedimiento tributario
c) Aclaración del concepto “vía gubernativa” en asuntos de carácter tributario

2. Unidad 2: Marco conceptual de la obligación tributaria
a) Nacimiento y extinción de la obligación tributaria
b) Responsabilidad solidaria
c) Prelación de pagos

3. Unidad 3: Efectos de la declaración tributaria
a) Representación y deberes formales
b) Eficacia y declaraciones que se entienden por no presentadas
c) Firmeza de la declaración
d) Corrección de las declaraciones
e) Compensación y/o devolución e imputación de saldos a favor

4. Unidad 4: Control de las obligaciones tributarias
a) Competencia de la administración tributaria
b) Notificaciones de las actuaciones de la administración tributaria

5. Unidad 5: Fiscalización para efectos de determinación del tributo
a) Facultades de la administración tributaria en las diligencias preliminares
b) Inspecciones tributarias y contables
c) Emplazamientos
d) Requerimiento especial, Ampliación y Demanda Per Saltum
e) Liquidación oficial de revisión

6. Unidad 6: Fiscalización para efectos de imposición de sanciones
a) Principios del derecho sancionatorio
b) Pliego de cargos
c) Resolución sanción
d) Recurso de reconsideración
e) Finalización de la discusión administrativa

7. Unidad 7: Procedimiento oficial de Aforo
a) Oportunidad
b) Emplazamiento para declarar o emplazamiento previo por no declarar
c) Procedimiento sancionatorio
d) Liquidación oficial de aforo
e) Recurso de reconsideración

8. Unidad 8: Liquidación Provisional
a) Concepto
b) Alcance de la Liquidación Provisional
c) Oportunidad para Proferir la Liquidación Provisional
d) Aceptación, rechazo o solicitud de modificación de la Liquidación Provisional
e) Sanciones contenidas en la Liquidación Provisional
f) Firmeza de las declaraciones tributarias producto de la Liquidación Provisional
g) Notificación de la Liquidación Provisional
h) Determinación y discusión de las actuaciones que se deriven de una Liquidación Provisional

9. Unidad 9: Régimen probatorio
i) Importancia, necesidad y oportunidad de la prueba
j) IN DUBIO CONTRA FISCUM y presunción de veracidad
k) Tarifa legal y valoración probatoria
l) Medios probatorios
a. La confesión
b. El testimonio
c. Indicios y presunciones
d. Prueba documental
e. Prueba de pasivos y procedencia de costos
f. La prueba contable
g. Inspección tributaria e inspección contable
h. Prueba pericial
m) Carga de la Prueba

10. Unidad 10: Procesos especiales
a) Procedimiento especial para la determinación, imposición de sanciones y el cobro de las contribuciones para fiscales del sistema de la protección social (UGPP)
Antecedentes
Desarrollo de las facultades otorgadas ante la UGPP
Régimen sancionatorio de las contribuciones parafiscales del sistema de la protección social

Situaciones jurídicas derivadas de la remisión a las normas tributarias
Devolución de aportes y sanciones pagadas en exceso o no debidas
Cobro coactivo

b) Discusiones de Precios de Transferencia
Determinación informativa de precios de transferencia
• Presentar la declaración informativa de precios de transferencia
• Enviar y conservar la documentación comprobatoria de precios de transferencia
Procedimiento para la imposición de sanciones en materia de precios de transferencia
Impacto en renta de las controversias en materia de precios de transferencia

c) Abuso en Materia Tributaria
• La figura de abuso en materia tributaria
• Procedimiento Especial en materia tributaria
d) Procedimientos de terminación por mutuo acuerdo MAP

11. Unidad 11: Cobro coactivo
a) Títulos ejecutivos
b) Competencia en los procesos de cobro coactivo
c) Prescripción de la acción de cobro tributaria
d) Interrupción y suspensión de la facultad de cobro de las acreencias tributarias
e) Procedimiento de cobro persuasivo
f) Medidas cautelares
g) Mandamiento de pago
h) Vinculación de los deudores solidarios
i) Excepciones propuestas contra el mandamiento de pago
j) Otras formas de controvertir el mandamiento de pago
k) Resolución de las excepciones contra el mandamiento de pago y recursos en su contra
l) Revocatoria directa
m) Facilidades de pago y cauciones

12. Unidad 12: Otras consideraciones normativas
a) El recurso de reposición
b) Revocatoria directa
c) Régimen probatorio

BIBLIOGRAFIA BASICA OBLIGATORIA

 CERMEÑO CÉSAR, DE BEDOUT JUAN CAMILO, ANDRÉS SONIA, CLOPATOFSKY CARLOS. “Procedimiento Tributario. Teoría y Práctica” Tercera Edición. Legis 2019.
 Estatuto Tributario 2020.
 CERMEÑO CÉSAR. “El Coraje de no litigar”. Artículo de opinión.
 ESTUDIOS CRÍTICOS DE JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA. TOMO II. EDICIÓN ICDT. 2012. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS “Los elementos del acto administrativo y de las causales de nulidad”. Artículo de opinión.
 SALAS MARGARITA, CERMEÑO CÉSAR, DE BEDOUT JUAN CAMILO “Un acercamiento al ADN del derecho procesal tributario – vía gubernativa” Editorial. Correo Judicial

Universidad de los Andes 2013 Publicación mensual No. 035 ISSN 2027 – 8500. (páginas 3 a 37)