Información general de la asignatura

PRESENTACION

Los Acuerdos Internacionales han ganado una relevancia preponderante a nivel global, ya que se constituyen como un medio para solucionar conflictos en materia económica, social, jurídica, ambiental y tributaria entre las naciones.

Para este efecto, los acuerdos en materia tributaria se erigen como una herramienta a través de la cual los Estados articulan el ejercicio de sus potestades tributarias, con el objetivo de promover el movimiento de capitales.

De forma particular, los Convenios para prevenir la Doble Imposición (CDI) se incorporan al ordenamiento jurídico interno, con la finalidad de eliminar o aminorar la doble tributación internacional que afecta o dificulta el libre intercambio de capitales, bienes y servicios, beneficiando a los contribuyentes residentes o domiciliados en alguno de los Estados firmantes.

Paralelamente, el régimen de Precios de Transferencia busca prevenir el movimiento artificial de capitales entre sociedades vinculadas ubicadas en distintas jurisdicciones, evitando, de esta manera, que los contribuyentes puedan hacer operaciones con el objetivo de erosionar la base gravable del impuesto sobre la renta.

En consecuencia, los Acuerdos Internacionales en materia fiscal constituye un reto para las autoridades tributarias locales y para los contribuyentes, quienes se ven abocados a usar mecanismos, normas y estrategias en un contexto internacional

OBJETIVO DE APRENDIZAJE

Objetivo general

A través de casos prácticos que serán tratados individual y grupalmente en la clase, el estudiante logrará obtener una comprensión del derecho tributario internacional, y su importancia en la toma de decisiones de las personas naturales y jurídicas de cara a los impuestos incididos por los Acuerdos Internacionales.
De igual modo, comprenderá los lineamientos generales del régimen de Precios de Transferencia, con el objetivo de entender las obligaciones formales y sustanciales que surgen de este conjunto normativo.

Objetivos específicos

A. Interpretativas:
1. Identificar la importancia del derecho tributario internacional en un mundo globalizado.
2. Dominar los principios del derecho tributario internacional y del régimen de precios de transferencia.
3. Identificar los principales aspectos para resolver las situaciones de doble imposición e implementar estrategias de optimización fiscal.
4. Diferenciar los Acuerdos Internacionales que inciden en los tributos directos, así como en los indirectos.
5. Internacionalizar mecanismos de interpretación de los Convenios de Doble Imposición, a través de los modelos de la OCDE, ONU y Estados Unidos.

B. Argumentativas:
1. Internalizar la metodología para interpretar los Convenios de Doble Imposición.
2. Comprender y aplicar los principios del Régimen de Precios de Transferencia con el propósito de identificar los sistemas que pueden utilizarse en los grupos empresariales con presencia internacional.
3. Emplear las más recientes modificaciones a nivel nacional e internacional y su impacto en el mundo de los negocios.

CONTENIDOS TEMATICOS

1. Unidad 1: Introducción al Derecho Tributario Internacional
a) Derecho Tributario Internacional.
b) Concepto de Doble No Tributación
a. Introducción a la OCDE y BEPS
c) Introducción a los Convenios de Doble Imposición
a. OCDE, ONU, Pacto Andino y EE. UU.
b. Estructura y funcionamiento de los Convenios de Doble Imposición.

2. Unidad 2: Aspectos Generales de las Operaciones Internacionales en Colombia
Estructura y funcionamiento de los Convenios de Doble Imposición.
a) Interpretación de los Convenios de Doble Imposición.
La convención de Viena del Derecho de los Tratados.
El estado legal de los comentarios de la OECD.
Regla de interpretación: Art. 3.2.
b) Reglas de los Convenios de Doble Imposición.
Alcance de las Convenciones. (Arts. 1 y 2)
Definiciones. (Art. 3)
Residencia (Art. 4)
Establecimiento Permanente (Art. 5)
Reglas Especiales.
Ingresos de bienes inmuebles (Art. 6)
Ingresos empresariales (Art. 7)
Transporte marítimo y fluvial (Art. 8)
Dividendos (Art. 10)
Intereses (Art. 11)
Regalías (Art. 12)
Ganancias de Capital (Art. 13)
Ingresos Varios (Arts. 14 a 20)
Otros Ingresos (Art. 21)
Cláusula de No Discriminación (Art. 24)
c) Convenios Suscritos por Colombia y el impacto en el ordenamiento jurídico
nacional.


3. Unidad 3: BEPS
a) Economía Digital
b) Mecanismos híbridos
c) Erosión de la base imponible
d) Utilización abusiva de Convenios de Doble Imposición
e) Elusión del Establecimiento Permanente
f) Intercambio de Información
g) Empresas Asociadas

4. Unidad 4: Precios de Transferencia
a) Planteamiento
b) Principio de Plena Competencia
c) Criterios de Vinculación
d) Obligaciones Formales
Topes
Declaración Informativa
Informe Local / Informe Maestro / Reporte País por País

e) Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición
Regímenes Tributarios Preferenciales
f) Estudio de Precios de Transferencia
Análisis Industrial y Funcional
Selección de la parte analizada
Comparables internos y externos
Selección del Método
Segmentación Financiera
Rango de Precios de Transferencia
Resultado

g) Régimen Colombiano
Particularidades
¿Acuerdos Anticipados de Precios?
Régimen Sancionatorio

BIBLIOGRAFIA BASICA OBLIGATORIA

 Estatuto Tributario 2019. Ley 1943 de 2018 y Ley 1819 de 2016.
 Convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal
 Modelo convenio OCDE – Decisión 578 de 2004 CAN - Modelo convenio ONU
 Conceptos básicos – Cartilla DIAN.
 Convenios para evitar la doble imposición en Colombia Teoría y Práctica. Sánchez Neira.
 LEGIS. 2019.
 Double Taxation Conventions – Klaus Vogel – Wolters Kluwer, Cuarta Edición.
 Fundamentals of International Tax Planning – Chris Finnerty et all – IBFD
 International Tax Primer – Brian J. Arnold y Michael J. McIntyre – Wolters Kluwer, Segunda
 Edición.
 El impuesto sobre la renta en el derecho comparado. Bravo González, Juan de Dios.
 ICDT.2014.